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中國公司注冊管理
中國企業注冊指南

一、中國概況
二、中國投資環境
三、注冊中國企業的類型
四、注冊中國公司的名稱規范五、注冊中國公司的注冊資本
六、注冊中國公司的經營范圍
七、注冊中國企業的流程
八、注冊中國企業的企業變更
九、中國企業年檢
十、中國公司報稅
十一、中國企業所要涉及的主要稅種
十二、中國注冊機構介紹


一、中國概況


中國位于亞洲東部,太平洋西岸。陸地面積960萬平方千米,東部和南部大陸海岸線1.8萬多千米,內海和邊海的水域面積約470多萬平方千米。海域分布有大小島嶼7600個,其中臺灣島最大,面積35798平方千米。我國同14國接壤,與8國海上相鄰。首都北京。目前,全國共劃分為23個省、5個自治區、4個直轄市、2個特別行政區。進入二十一世紀,中國政府加強和改善宏觀調控,國民經濟繼續保持穩步高速增長。2007年國內生產總值246619億元,比上年增長11.4%,加快0.3個百分點,連續五年增速達到或超過10%。改革開放30年國民經濟邁上大臺階,綜合國力和國際影響力實現了由弱到強的舉世矚目的巨大轉變。
 
二、中國投資環境
 
中國地大物博,資源豐富,環境優美,氣候適宜,適宜各種形式各種規模的外商投資。中國陸地面積960多萬平方公里,僅次于俄羅斯和加拿大。具有大陸性季風氣候和氣候復雜多樣等兩大特征。中國農業資源豐富,農林牧漁等各類種植業養殖業都很發達,品種齊全,生產體系完備。數十種礦產資源居世界前列,自然資源儲藏量大,是世界上屈指可數的資源大國之一。這使中國吸引資源尋求型外商投資具有很大優勢,同時自然資源豐富也為各種制造業甚至服務業外商投資提供了極好支撐。近年來,中國的基礎設施也有了大幅改善,交通、通訊、水電氣供應等基礎設施建設基本完備,能源、原材料、零部件供應能力和質量明顯提高,為外商投資生產經營提供了良好外部生產經營條件。“十五”期間,我國實際利用外資總額共計約3830億美元,其中外商直接投資約2860億美元,境外發行股票籌資約380億美元,借用國外貸款約460億美元。
 
三、注冊中國企業的類型
 
按公司組建形式來分:股份有限公司、有限公司、合伙公司;按投資者來分:外商獨資企業、中外合資企業、中外合作企業、內資企業;按承擔風險的大小來分:無限責任(例如合伙公司)和有限責任(例如有限責任公司);其它形式的機構:分公司、外商代表處、辦事處、個體戶。
 
1、中國企業——外商獨資企業
外商獨資企業,是指國外投資者(包括港、澳、臺投資者),依據《中華人民共和國外資企業法》等有關法律,在中國境內投資設立的,全部資本由國外投資者投資的企業。外企(海外投資企業)的概念是企業必須在中國境外,這家境外企業的大部分股份必須有海外人士持有(包括港澳臺人士)。
 
2、中國企業——外商代表處
外商獨資企業,是指國外投資者(包括港、澳、臺投資者),依據《中華人民共和國外資企業法》等有關法律,在中國境內投資設立的代表機構。代表處一般不可以經營,也不能開出發票。
 
3、中國企業——中外合資公司
合資企業法要求投資外方至少投入註冊資本的25%,一般對投資外方的投資沒有最高上限,除非有關中國法律要求中方有最低投資份額(如限制行業)。中外合資企業註冊資本要求100萬元人民幣以上,外資企業註冊資金不得低于100萬元人民幣,保稅區企業不得低于200萬人民幣。
 
雙方可以以現金、設備、工業産權或其他形式投入各自的資金。一般,中方提供現金、土地開發、土地使用權,外方提供現金、建設物資、科技、設備。所有的投資都必須獲得中國有關部門的批準,并獲得有註冊會計師資質的中國會計事務所出具的報告。
 
合資雙方共同管理企業。董事會至少由三名成員組成,董事會對企業重大事務有決定權。合資雙方共同負責董事的任命,根據合資雙方的出資比例決定董事的組成。中國合資企業法規定,合資雙方都可以選舉董事長,如果一方出任董事長,另一方可以委任副董事長。
 
4、中國企業——中國內資企業
中國內資公司是資本全部來源于中國境內的公司,是由法人或擁有中國國籍的年滿18周歲的自然人100%出資的,在中國經營的公司。
 
5、中國公司股東和法人代表
中國公司法規定,企業股東必須是年滿18歲以上的自然人或法人;中國公司必須有法人代表, 公司法定代表人依照公司章程的規定,由董事長、執行董事或者經理擔任,并依法登記。
 
四、注冊中國公司的名稱規范
 
1、企業法人名稱中不得含有其他法人的名稱,國家工商行政管理總局另有規定的除外。
2、企業名稱中不得含有另一個企業名稱。企業分支機構名稱應當冠以其所從屬企業的名稱。
3、企業名稱應當使用符合國家規范的漢字,不得使用漢語拼音字母、阿拉伯數字。企業名稱需譯成外文使用的,由企業依據文字翻譯原則自行翻譯使用,不需報工商行政管理機關核準登記。
4、企業名稱應當由行政區劃、字號、行業、組織形式依次組成,法律、行政法規和本辦法另有規定的除外。
5、除國務院決定設立的企業外,企業名稱不得冠以“中國”、“中華”、“全國”、“國家”、“國際”等字樣。在企業名稱中間使用“中國”、“中華”、“全國”、“國家”、“國際”等字樣的,該字樣應是行業的限定語。使用外國(地區)出資企業字號的外商獨資企業、外方控股的外商投資企業,可以在名稱中間使用“(中國)”字樣。
6、企業名稱中的行政區劃是本企業所在地縣級以上行政區劃的名稱或地名。市轄區的名稱不能單獨用作企業名稱中的行政區劃。市轄區名稱與市行政區劃連用的企業名稱,由市工商行政管理局核準。省、市、縣行政區劃連用的企業名稱,由最高級別行政區的工商行政管理局核準。
7、具備下列條件的企業法人,可以將名稱中的行政區劃放在字號之后,組織形式之前:(1)使用控股企業名稱中的字號;(2)該控股企業的名稱不含行政區劃。
8、經國家工商行政管理總局核準,符合下列條件之一的企業法人,可以使用不含行政區劃的企業名稱:(1)國務院批準的;(2)國家工商行政管理總局登記注冊的;(3)注冊資本(或注冊資金)不少于5000萬元人民幣的;(4)國家工商行政管理總局另有規定的。
9企業名稱中的字號應當由2個以上的字組成。行政區劃不得用作字號,但縣以上行政區劃的地名具有其他含義的除外。
10、企業名稱可以使用自然人投資人的姓名作字號。
11、企業名稱中的行業表述應當是反映企業經濟活動性質所屬國民經濟行業或者企業經營特點的用語。企業名稱中行業用語表述的內容應當與企業經營范圍一致。
12、企業經濟活動性質分別屬于國民經濟行業不同大類的,應當選擇主要經濟活動性質所屬國民經濟行業類別用語表述企業名稱中的行業。
13、企業名稱中不使用國民經濟行業類別用語表述企業所從事行業的,應當符合以下條件:(1)企業經濟活動性質分別屬于國民經濟行業5個以上大類;(2)企業注冊資本(或注冊資金)1億元以上或者是企業集團的母公司;(3)與同一工商行政管理機關核準或者登記注冊的企業名稱中字號不相同。
14、企業為反映其經營特點,可以在名稱中的字號之后使用國家(地區)名稱或者縣級以上行政區劃的地名。上述地名不視為企業名稱中的行政區劃。
15、企業名稱不應當明示或者暗示有超越其經營范圍的業務。
 
五、注冊中國公司的注冊資本
 
注冊資本:是公司制企業章程規定的全體股東或發起人認繳的出資額或認購的股本總額,并在公司登記機關依法登記。
 
根據《公司注冊資本登記管理規定》,須注意以下事項:
1、注冊資本,可以一次或分次繳足到位,但首次出資額不得低于20%,其余部份在公司成立日起兩年內繳足(投資公司可以在5年內繳足)。
2、注冊資本,可以用貨幣、實物、無形資產出資,但貨幣出資額不得低于30%,其余70%可以是無形資產或者實物資產。
3、注冊資本的最低限額(內外資一樣):
1 一人有限責任公司,10萬元人民幣一次性繳足到位;
2 兩名股東及以上有限責任公司,3萬元人民幣;
3 股份有限公司,500萬元人民幣;
4 特種行業,按行業主管部門規定執行。
 
六、注冊中國公司的經營范圍
 
中國公司對經營范圍都有限制,在營業執照上會明確指定企業的經營范圍;注冊資本較大的,經營范圍適當放寬。為了和WTO接軌,中國政府對經營范圍正在逐步放寬,只要法律法規允許的行業都可經營;如果涉及到特殊行業,必須先進行前置審批。
 
中國公司的經營范圍分為許可經營項目和一般經營項目。許可經營項目是指企業在申請登記前依據法律、行政法規、國務院決定應當報經有關部門批準的項目。一般經營項目是指不需批準,企業可以自主申請的項目。企業的經營范圍應當包含或者體現企業名稱中的行業或者經營特征。跨行業經營的企業,其經營范圍中的第一項經營項目所屬的行業為該企業的行業。
 
七、注冊中國企業的流程
 
查名(確定公司名字)→驗資(完成公司注冊資金驗資手續)→簽字(客戶前往工商所核實簽字)→申請營業執照→申請組織機構代碼證→申請稅務登記證→辦理基本帳戶和納稅賬戶→辦理稅種登記→辦理稅種核定→辦理印花稅業務→辦理納稅人認定→辦理辦稅員認定→辦理發票認購手續。
 
具體流程解釋:
(一)工商所流程:
1、查名(需1周時間)
所需資料由您提供:
(1)全體投資人的身份證復印件(投資人是公司的需要營業執照復印件)
(2)注冊資金的額度及全體投資人的投資額度
(3)公司名稱(最好提供5個以上)、公司大概經營范圍。
查名資料備齊后由相關部門受理,查名所需手續由相關部門完成,查名通過后會預先通知您并核發查名核準單一份、一套章(公司公章財務章法人章股東章)及銀行詢證函一份。
 
2、驗資(即辦即完)
您憑核發的查名核準單、銀行詢證函、一套章去您就近銀行辦理注冊資金進賬手續,辦理完后從銀行領取投資人繳款單和對賬單,銀行詢證函則由銀行直接快遞會計事務所,隨后由會計事務所辦理驗資報告。
驗資通過后核發驗資報告2份。
驗資必須由您本人完成,委托其他機構辦理將會承擔相關責任,具體參見新公司法第十二章法律責任。
 
3、簽字(即辦即完)
您帶好身份證前往工商所進行簽字,工商所核實后通過。
簽字需要本人到場,經工商所人員確認為本人無誤后簽字生效,簽字通過后即可以開始辦理營業執照。
 
4、辦理營業執照(需2周時間)
所需材料僅供您參考,所有資料由相關部門提供:
(1)公司董事長或執行董事簽署的《公司設立登記申請書》 ;
(2)公司申請登記的委托書 ;
(3)股東會決議 ;
(4)董事會決議 ;
(5)監事會決議 ;
(6)章程 ;
(7)股東或者發起人的法人資格證明或自然人身份證明 ;
(8)董事、監事、經理、董事長或者董事的任職證明 ;
(9)董事、監事、經理的身份證復印件 ;
(10)驗資報告 ;
(11)住所使用證明(租房協議、產權證);
(12)公司的經營范圍中,屬于法律法規規定必須報經審批的項目,需提交部門的批準文件。
資料齊全后所有手續由相關部門完成,報工商局審批后核發營業執照正副本和電子營業執照,隨后工商所流程完畢。
 
(二)質監局流程
辦理組織機構代碼證(需1周時間)
本步驟手續和所需資料由相關部門提供并完成,前往質監局辦理組織機構代碼證,核發代碼證正副本和代碼卡后質監局流程結束
 
(三)稅務局流程:
辦理稅務登記證(需2周時間)
 
1、提供資料:所需資料僅供您參考,所有資料由相關部門提供。
(1)《企業法人營業執照》原件、復印件各一份 ;
(2)《組織機構統一代碼證》原件、復印件各一份 ;
(3)《驗資報告》原件、復印件各一份 ;
(4)企業章程或協議書或可行性研究報告或合同書原件、復印件各一份;
(5)法定代表人、財務負責人和辦稅人員的《居民身份證》原件、復印件各一份;
(6)經營地的房產權或使用權或租賃證明(加貼印花稅)原件、復印件各一份。
 
2、填寫表格報送市局:所需步驟僅供您參考,所有手續相關部門操作。
填妥稅務登記表及其他附表,呈稅務所所長簽字通過后連同所需材料報送市稅務局(均由相關部門辦理),核審并審批后打印稅務登記證并領取稅務登記證,至此稅務局流程結束。
至此所有證件辦理結束,您交納辦理費用后領取所有相關證件,然后前往您就近銀行辦理基本帳戶和納稅賬戶(相關部門提供辦理此業務的詳細資料和步驟)
 
后續手續流程:(后續流程共6項,均在稅務所完成,所有手續所需材料由相關部門提供和完成)
(1)辦理稅種登記:按您公司的情況,確定公司的性質(貿易型稅率4%、生產型6%、服務型5%等),提供相關材料填妥相關表格后呈稅務專員;
(2)辦理所得稅核定:通常所得稅為核定征收方式,提供相關資料后填妥相關表格后呈稅務專員;
(3)辦理印花稅業務:按您公司的規模,提供相關資料后填妥表格購買相關印花稅票;
(4)辦理納稅人認定:按您公司的注冊情況,提供相關資料后填妥表格后呈稅務專員;
(5)辦理辦稅員認定:提供相關資料后填妥表格后呈稅務專員,為您的公司人員辦理辦稅員證件;
(6)辦理發票認購手續:根據您公司所需的發票種類,提供相關資料后填妥表格后呈稅務專員申請發票。
 
八、注冊中國企業的企業變更
 
公司變更登記事項,應當向原公司登記機關申請變更登記。未經核準變更登記,公司不得擅自改變登記事項。
 
1、公司申請變更登記,應當向公司登記機關提交下列文件:
(1)公司法定代表人簽署的變更登記申請書;
(2)依照《公司法》作出的變更決議或者決定;
(3)公司登記機關要求提交的其他文件。
公司變更登記事項涉及修改公司章程的,應當提交修改后的公司章程或公司章程修正案。
2、公司變更名稱的,應當自變更決議或者決定作出之日起30日內申請變更登記。
3、公司變更住所的,應當在遷入新住所前申請變更登記,并提交新住所使用證明。
公司變更住所跨公司登記機關轄區的,應當在遷入新住所前向遷入地公司登記機關申請變更登記;遷入地公司登記機關受理的,由原公司登記機關將公司登記檔案移送遷入地公司登記機關。
4、公司變更法定代表人的,應當自變更決議或者決定作出之日起30日內申請變更登記。
5、公司變更注冊資本的,應當提交具有法定資格的驗資機構出具的驗資證明。公司增加注冊資本的,應當自股款繳足之日起30日內申請變更登記。股份有限公司增加注冊資本的,應當提交國務院授權部門或者省、自治區、直轄市人民政府的批準文件;以募集方式增加注冊資本的,還應當提交國務院證券管理部門的批準文件。公司減少注冊資本的,應當自減少注冊資本決議或者決定作出之日起90日后申請變更登記,并應當提交公司在報紙上登載公司減少注冊資本公告至少三次的有關證明和公司債務清償或者債務擔保情況的說明。
6、公司變更經營范圍的,應當自變更決議或者決定作出之日起30日內申請變更登記;變更經營范圍涉及法律、行政法規規定必須報經審批的項目的,應當自國家有關部門批準之日起30日內申請變更登記。
7、公司變更類型的,應當按照擬變更的公司類型的設立條件,在規定的期限內向公司登記機關申請變更登記,并提交有關文件。
8、有限責任公司變更股東的,應當自股東發生變動之日起30日內申請變更登記,并應當提交新股東的法人資格證明或者自然人的身份證明。有限責任公司的股東或者股份有限公司的發起人改變姓名或者名稱的,應當自改變姓者名稱之日起30日內申請變更登記。
9、公司章程修改未涉及登記事項的,公司應當將修改后的公司章程或者公司章程修正案送原公司登記機關備案。
10、公司董事、監事、經理發生變動的,應當向原公司登記機關備案。
11、因合并、分立而存續的公司,其登記事項發生變化的,應當申請變更登記;因合并、分立而解散的公司,應當申請注銷登記;因合并、分立而新設立的公司,應當申請設立登記公司合并、分立的,應當自合并、分立決議或者決定作出之日起90日后申請登記,提交合并協議和合并、分立決議或者決定以及公司在報紙上登載公司合并、分立公告至少三次的證明和債務清償或者債務擔保情況的說明。股份有限公司合并、分立的,還應當提交國務院授權部門或者省、自治區、直轄市人民政府的批準文件。
12、變更登記事項涉及《企業法人營業執照》載明事項的,公司登記機關應當換發營業執照。
 
九、中國企業年檢
 
中國公司注冊完成后,從次年起每年必須向工商行政管理局、質量技術監督管理局、國稅、地稅進行年度年檢,此費用隨政府的調整而浮動。具體如下:
 
1、年檢時間為每年的3月1日至6月30日,分別對公司營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證等進行年檢;
2、年檢時須提供的資料如下:營業執照正副本、組織機構代碼證正副本及代碼卡、國稅稅務登記證正副本、地稅稅務登記證正副本、公章、法人身份證復印件、外資企業還需提供審計報告;
3、辦理完后所有相關證件原件都會返還給客戶。
 
十、中國公司報稅
 
中國公司相對海外公司報稅有很大的區別,海外公司是每年度結束后才進行稅務申報、而中國公司是在注冊完畢后30日內必須向主管稅務機關申請稅務登記及納稅申報,具體事項如下:
1、中國公司須向國稅局和地稅局進行稅務申報,分月報、季報、年報,外資公司年報時須每年進行審計后才能報稅;
2、中國公司須向國稅局申報:增值稅、企業所得稅、有進出口經營權的還需要申報“免、抵、退”稅,申報期限隨公司性質不同而有所不同;
3、中國公司須向地稅局申報:個人所得稅、綜合稅(即營業稅及城建稅和教育費附加),申報期限隨公司性質不同而有所不同。
 
十一、中國企業所要涉及的主要稅種:

1、增值稅
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現增值額征收的一個稅種。
增值稅的稅率及計算方法
基本稅率17%、低稅率13%、小規模增值稅率為3%
一般納稅人:本月應納增值稅額=本月銷項稅額-本月進項稅額
銷項稅額=不含稅銷價×17%=含稅銷售價÷(1+17%)×17%
進項稅額=不含稅進價×17%=含稅進價÷(1+17%)×17%
小規模納稅人:本月應納增值稅額=本月不含稅銷售額× 3%=含稅銷售價÷(1+3%)×3%
增值稅的納稅申報及納稅地點
需每月在當地主管國稅規定的納稅期限內申報
可享受增值稅優惠政策的行業
(1)農業生產者銷售的自產初級農業產品;
(2)避孕藥品和用具;
(3)古舊圖書;
(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資、設備;
(6)來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備;
(7)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;
(8)銷售的自己使用過的物品(不含游艇、摩托車、應征消費稅的汽車)。
2、營業稅
營業稅是對有償提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人,就其營業收入額征收的一種稅,涉及國民經濟中第三產業這一廣泛的領域。
營業稅的稅目及稅率、計算方法
(1)廣告業、咨詢業、飲食業、其它服務業、倉儲業、電子游戲業的營業稅率為5%
(2)建筑業/裝潢、建筑業/安裝、建筑業/修繕、貨物運輸、水上運輸業(客運)、陸上運輸業(客運)的營業稅稅率為3%
(3)娛樂行業的為5-20%
計算方法:本月應納營業稅額=營業額×稅率
營業稅納稅期限
營業稅具體的納稅期限,需每月在當地主管地稅規定的納稅期限內申報
3、企業所得稅
企業所得稅是指以企業取得的生產經營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。
中國哪些企業需要繳納企業所得稅
中國企業分為居民企業和非居民企業企業。
(1)居民企業,是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
(2)非居民企業,是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業。非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
企業所得稅稅率及計算方法
(1)居民企業所得稅的稅率為25%;
(2)非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅,適用稅率為20%
計算方法:應納所得稅額=應納稅所得額×稅率
應納稅所得額即納稅人納稅年度收入總額減去準予扣除項目后的余額
企業所得稅的征收方式
企業所得稅有兩種征收方式。一是查賬征收,一是核定征收。
(1)查賬征收,就是根據企業的收入減去成本、費用得出利潤,再乘以相應的稅率;
(2)核定征收,就是根據企業的收入直接乘以一個比率(由稅務機關根據不同行業確定),不考慮企業的成本費用,得出的數字就算是企業的利潤,再乘以相應的稅率。
企業所得稅的納稅申報
企業所得稅的納稅申報:季度預繳年度匯算清繳,季度終了后15日內預繳;年度終了后5個月內匯算清繳,多退少補。
企業所得稅的納稅地點
除中國政府另有規定者外,企業所得稅由納稅人在其所在地主管稅務機關就地繳納。所謂所在地是指納稅人的實際經營管理所在地。”
企業所得稅優惠政策
(1)國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目,給予企業所得稅優惠。
(2)企業的下列收入為免稅收入
A、國債利息收入;
B、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;
C、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;
D、符合條件的非營利組織的收入。
(3)企業的下列所得,可以免征、減征企業所得稅
A、從事農、林、牧、漁業項目的所得;
B、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得;
C、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得;
D、符合條件的技術轉讓所得;
(4)符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。
小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:
A、工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;
B、其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。
(5)國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。
(6)民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報省、自治區、直轄市人民政府批準。
(7)企業的下列支出,可以在計算應納稅所得額時加計扣除:
A、開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用;
B、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。
(8)創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
(9)企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(10)企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時減計收入。
(11)企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。
(12)特區新成立高新技術企業所得稅“兩免三減半”
中國政府日前規定:對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業,在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。其中,經濟特區是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經濟特區。
4、個人所得稅
個人所得稅是在中國境內居住有所得的人,以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人,包括中國國內公民,在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞,從中國境內取得所而征收的一種稅。
人個所得稅的適用稅率
(1)工資、薪金所得,適用9級超額累進稅率,稅率為5%-45%。
(2)個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得,適用5級超額累進稅率,稅率為5%-35%的超額累進稅率。
(3)稿酬所得,適用比例稅率,稅率為20%,并按應納稅額減征30%。
(4)勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,具體辦法由國務院規定。
(5)特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。
工資、薪金所得稅的起征點及適用稅率表
中國國內公民的起征點為2000元/月,外籍人士的起征點為4800元/月
工資、薪金所得適用稅率及速算扣除數表

級數
全月應納稅所得額
稅率(%)
速算扣除數
1
不超過500元的
5
0
2
500-2000元部分
10
25
3
2000-5000元部分
15
125
4
5000-20000元部分
20
375
5
20000-40000元部分
25
1375
6
40000-60000元部分
30
3375
7
60000-80000元部分
35
6375
8
80000-100000元部分
40
10375
9
超過100000元的
45
15375
個人所得稅的計算方式:
工資、薪金所得應納稅額=應納稅所得額 * 適用稅率 – 速算扣除數
應納稅所得額 = 每月收入額 – 費用扣除額 – 保險 – 住房公積金
舉例(以深圳為例):
1: 中方員工月薪3500元,個人交社會保險200元:
應納稅所得額 = 3500 – 2000- 200 - 3500*0.13= 845 元
應納個人所得稅 = 845 * 0.1 – 25 = 59.50 元
2: 外籍員工月薪10000元,個人交社會保險500元:
應納稅所得額 = 10000 – 4800 – 500 - 10000*0.13 = 3400
應納個人所得稅 = 3400 * 0.15 – 125 = 385 元
個人所得稅的征收管理
個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法,注重源泉扣繳。
個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產、經營所得,對企業事業單位的承包經營、承租經營所得,特定行業的工資、薪金所得,從中國境外取得的所得,實行按年計征應納稅額,其他所得應納稅額實行按月計征,具體根據當地地稅規定的納稅期限申報。
注意:年所得12萬元以上的,需在年度終了后3個月內應向當地主管稅務機關報送年度申報表
5、消費稅
消費稅是對在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種稅。
消費稅的稅目及稅率、計算方法
征收消費稅的消費品包括:煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車等11個稅目;有的稅目,如:煙、酒和酒精,還下設若干子稅目。實行比例稅率的有21個,實行定額稅率的有4個。共有14個檔次的稅率,最低3%,最高45%。
從量征收的消費稅稅額=應征消費稅消費品數量×消費稅單位稅額從量征收的消費稅稅額=應征消費稅消費品數量×消費稅單位稅額同時實行從量、從價征收的消費稅稅額=應征消費稅消費品數量×消費稅單位稅額+消費稅組成計稅價格×消費稅稅率
6、城市維護建設稅
城市維護建設稅,是中國政府對繳納增值稅、消費稅、營業稅(簡稱“三稅”) 的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為依據而征收的一種稅。
城市維護建設稅的稅率、計算方法
納稅人所在地在市區的,稅率為7%; 納稅人所在地在縣城、鎮的,稅率為5%; 納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的,稅率為1%。(具體可跟據當地地方稅務局的規定)
城市維護建設稅=納稅人實際繳納的稅款總合×適用稅率
城市維護建設稅納稅期限
每月在當地主管地稅規定的納稅期限內申報。
7、教育費附加稅  
教育費附加稅是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種附加費。
教育費附加稅的征收率、計算方法
教育費附加的征收率為3%
孝育費附加稅=納稅人實際繳納的稅款總合×適用稅率
教育費附加稅納稅期限
每月在當地主管地稅規定的納稅期限內申報
備注:外商投資企業 外國企業暫不征收教育費附加
8、堤圍防護費
堤圍防護費是為了加強河道堤防整治維護工作,提高城市防洪(潮)能力,改善水生態環境質量,由地方政府依法向社會征收的行政事業性收費。一般按繳費人申報流轉稅時的銷售額或營業額計算
提圍防護費的征收率
提圍防護費費率表


銷售(營業)額
費率
1億元(含本級,下同)以下
0.1‰
1億元~10億元部分
0.08‰
10億無~20億元部分
0.06‰
20億元~30億元部分
0.04‰
30億元以上部分
0.02‰

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